甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;适用的所

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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率25%;假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下:(1)12月5日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。(2)12月1日,向A公司销售应税消费品一批,增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为800万元。(3)12月12日,与C公司签订 项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用甲公司的该项专利技术,使用期为3年,一次性支付使用费300万元;甲公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。(4)12月9日,收到A公司支付的货款,并存入银行。(5)12月20日,与F公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元(不含增值税额),实际成本为640万元,F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日,收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的75%,款项尚未收到。(6)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元,至12月31日,已实际发生安装费用40万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(7)可供出售金融资产期初账面价值为170万元,12月24日,转让可供出售金融资产取得转让收入240万元.可供出售金融资产账面余额为170万元(其中:“可供出售金融资产——成本”的余额为130万元.“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为40万元)。(8)12月22日,销售材料一批,价款为120万元,该材料发出成本为i00万元。款项已收入银行。(9)计提存货跌价准备60万元。(10)12月31日,甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元,公允价值为480万元。(11)除上经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 80 销售费用 40 管理费用 70 财务费用 20 营业收入 60 营业外支出 lOO(12)12月31日,假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表:2008年12月初 2008年12月末 项 目 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 400 400 480 400 可供出售金融资产 170 130 O 0 存货 1 340 1 400 1 600 1 720 固定资产(差异因固定资产折旧不同所致) 6 000 6 400 5 700 6 200 总计要求:(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)编制甲公司2008年12月份的利润表。 .(3)根据资料(12)及其他相关资料,计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)利润表(简表)编制单位:甲公司 2008年12月 单位:万元项 目 本月数 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)

参考答案:

(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录:①借:主营业务收入20   应交税费——应交增值税(销项税额)3.40   贷:应收账款——B公司23.40②借:应收账款——A公司1404   贷:主营业务收入1200     应交税费——应交增值税(销项税额)204借:营业税金及附加120  贷:应交税费——应交消费税120借:主营业务成本800  贷:库存商品800③借:银行存款300   贷:其他业务收入300④A公司享受的现金折扣为:1200×2%=24(万元)借:银行存款138

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