淮河公司为般纳税人,适用的增值税率为17%。有关资料如下:(1)20×6年8月6日,购入一台需要

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淮河公司为般纳税人，适用的增值税率为17%。有关资料如下：(1)20×6年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付分包工程款615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其他相关税费。(2)20×6年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。(3)20×7年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。(4)20×8年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。(5)20×8年5月1日，以出包方式进行改扩建．预付工程款1500万元，均通过银行结算。(6)20×8年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。(7)20×8年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。(8)20×8年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。要求：(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。(2)计算20×6年折旧额并编制会计分录。(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额。(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录。(6)计算20×8年应计提的折旧额。

参考答案:

【答案】(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录：①支付设备价款、增值税、运输费等：借：在建工程－安装工程(3900+663+125.29)4688.29　　贷：银行存款 4688.29②领用原材料：借：在建工程－安装工程424.71　　贷：原材料 363应交税费－应交增值税(进项税额转出)61.71③支付分包工程款：借：在建工程－安装工程 615　　贷：银行存款 615④支付安装工人薪酬：借：在建工程－安装工程 72　　贷：应付职工薪酬 72借：应付职工薪酬 72　　贷：银行存款 72⑤

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