A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,

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A公司拥有B公司70%的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率为17%。资料一：2014年6月30日，B公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给A公司，其销售成本为7500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。资料二：假设A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与A公司会计处理相同。要求：(1)编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。(2)编制2015年与同定资产有关的内部交易抵销分录。(3)编制2016年与固定资产有关的内部交易抵销分录。(4)假定B公司在2019年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。(5)假定2018年年末B公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)

参考答案:

(1)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：　　借：营业收入9000　　贷：营业成本7500　　固定资产——原价1500　　借：少数股东权益(1500×30%×75%)337.5　　贷：少数股东损益337.5　　②多计提的折旧额抵销　　借：固定资产——累计折旧150　　贷：管理费用(1500+5×6/12)150　　借：少数股东损益(150×30%×75%)33.75　　贷：少数股东权益33.75　　③确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产337.5　　贷：所得税费用[(1500

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