甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为11%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余

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甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：资料一：2×13年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为不含税2400万元，每季度初支付并开具增值税专用发票。2×13年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1200万元，未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零，采用直线法计提折旧。资料二：2×14年1月2日收到第一季度的租金666万元，开具增值税专用发票，价款为600万元，增值税税额为66万元；年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧，税法对该资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值和会计规定一致。不考虑除所得税以外的其他因素。资料三：假定(一)，2×16年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。资料四：假定(二)，2×16年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，并开具增值税专用发票，不含税售价为60000万元，增值税销项税额为6600万元，当13收到全部价款，并办理产权转移手续。资料五：假定(三)，2×16年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2×17年3月31口，办公楼改扩建工程完工，并取得增值税专用发票，不含税价款2000万元，增值税的进项税额220万元，均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六：假定(四)，2×15年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×14年12月31日，该办公楼的公允价值为60000万元。要求：(1)编制2×13年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录。(2)编制2×14年1月收到租金、确认租金收入、计提折旧的会计分录，并计算2×14年末资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。(3)编制2×14年支付办公楼修理费用的会计分录。(4)根据资料三假定(一)，编制有关租赁期满后将该投资性房地产转为自用房地产的会计分录。(5)根据资料四假定(二)，编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。(6)根据资料五假定(三)，编制2×16年12月31日至2×17年3月31日与改扩建有关的会计分录。(7)根据资料六假定(四)，编制2×15年1月1日追溯调整的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1)借：投资性房地产48000　　累计折旧1200　　贷：固定资产48000　　投资性房地产累计折旧1200　　(2)　　借：银行存款666　　贷：预收账款600　　应交税费——应交增值税(销项税额) 66　　借：预收账款200　　贷：其他业务收入200　　借：其他业务成本100　　贷：投资性房地产累计折旧(48000/40/12)100　　2×14年末资产负债表“投资性房地产”项目列报金额=48000-1200-100×12=45600(万元)　　(3)　　借：其他业务成本2　　贷：银行

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