长江股份有限公司(以下简称长江公司)记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生时的即期汇率折

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长江股份有限公司(以下简称长江公司)记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币,2011年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。2011年3月31日有关外币账户期末余额如下:单位:万元项目外币(美元)金额折算汇率人民币金额应收账款2007.61520应付账款1507.61140长江公司2011年4月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元,全部作为注册资本的组成部分,当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币,款项已收存银行;(2)4月10日,为某项在建工程进口一台机器设备,设备价款100万美元,货款尚未支付,当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中,预计将于2011年11月完工并交付使用;(3)4月20日,出口销售产品一批,价款共计120万美元,当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币,款项尚未收到;(4)4月28日,以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元,当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币;(5)4月30日,收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。要求:(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录;(2)计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益;(3)编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录4月5日借:银行存款——美元户770(100×7.7)贷:股本7704月10日借:在建工程765贷:应付账款——美元户765(100×7.65)4月20日借:应收账款——美元户914.4(120×7.62)贷:主营业务收入914.44月28日借:应付账款——美元户608(80×7.6)财务费用——汇兑差额8贷:银行存款——人民币户616(80×7.7)4月30日借:银行存款——人民币户438(60×7.3)财务费用——汇兑差额18贷:应收账款——美

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