天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为33%

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天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为33%,增值税税率为l7%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×6年年初未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务:(1)销售产品一批,销售价款为200万元,销售成本为120万元,款项尚未收到。(2)取得罚款收入6万元,存入银行。(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元,非公益性捐赠支出5万元。(5)以银行存款支付广告费7万元。(6)销售材料一批,该批材料计划成本为7万元,销售价格为10万元,款项已经收到并存入银行。(7)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。(9)计提短期借款利息5万元。(10)天宇公司拥有A企业的10%股权,A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税率为33%。(11)计提管理部门使用的固定资产年折旧,该同定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为50.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为O.5万元,采用直线法计提折旧。(12)公司本年度发生其他管理费用3万元,已用银行存款支付。(13)计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项)要求:(1)编制20×7年度有关经济业务的会计分录。(2)编制20×7年度利润表。利 润 表 编制单位:天宇公司 20×7年度 单位:元项 目 本期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列) 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

参考答案:

编制20×7年度有关经济业务的会计分录(1)借:应收账款 234    贷:主营业务收入 200      应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 120   贷:库存商品 120 (2)借:银行存款 6    贷:营业外收入 6 (3)借:营业外支出 6.8    贷:固定资产清理 6.8 (4)借:营业外支出 8    贷:银行存款 8 (5)借:销售费用 7    贷:银行存款 7 (6)借:银行存款 11.7    贷:其他业务收入 10      应交税费——应交增

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