达西上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。原材料采用计

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达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2008年1月1日资产负债表(简表)资料如下：资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司 2008年1月1日金额单位：万元资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 O 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收账款 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出 O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 8502008年达西上市公司发生如下交易或事项：(1)11月从证券交易所购买股票，该股票的公允价值为200万元，作为交易性金融资产核算。以银行存款支付款项204万元，其中4万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为192万元。(2)12月末，购入的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为120万元。(3)根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险200万元，其中计人生产成本180万元，计入制造费用8万元，计入管理费用12万元。(4)转回存货跌价准备4万元。(5)用银行存款支付无形资产研发支出60万元，其中费用化支出20万元，资本化支出40万元，年末将“研发支出-费用化支出”转入“管理费用”，无形资产尚未达到预定用途。(6)销售库存商品一批，该批商品售价为400万元，增值税税额为68万元，实际成本为260万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清(该公司不设“预收账款”账户)。(7)公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为20万元。(8)计提应付未付分期付息长期借款利息80万元，其中符合资本化的利息支出(在建工程)为56万元。(9)权益法下，确认股权投资收益140万元。(10)计算并确认应交城市维护建设税7万元和教育费附加3万元。(11)收到返还的增值税额60万元存入银行。(12)本年度实现利润中超过税法规定的业务招待费扣除标准4万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。(13)按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：(1)编制达西上市公司2008年度上述资料(1)~(13)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)(2)填列达西上市公司2008年12月31日的资产负债表(在表中直接列出计算过程和结果)。资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司2008年12月31日金额单位：万元资产期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金短期借款交易性金融资产应付账款应收账款应付票据预付账款预收账款存货应付职工薪酬长期股权投资应交税费固定资产应付利息在建工程长期借款无形资产实收资本开发支出盈余公积长期待摊费用未分配利润资产总计负债和所有者权益总计

参考答案:

(1)⑴借：交易性生金融资产-成本　　200　　投资收益　　4　　贷：银行存款　　　　204借：公允价值变动损益　　8　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　　　　8⑵借：原材料　　120　　贷：应付账款　　　　120⑶借：生产成本　　180　　　制造费用　　8　　　管理费用　　12　　贷：应付职工薪酬　　　　200⑷借：存货跌价准备　　4　　贷：资产减值损失　　　　4⑸借：研发支出-费用化支出　　20　　　　　　 -资本化支出　　40　　贷：银行存款　　　　60年末：借：管理费用　　20

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