甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓

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甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：（1）计算该仓库的入账价值。（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案:

（1）该仓库的入账价值＝20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92＝30（万元）（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）（3）① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4 　　贷：银行存款 23.4 ② 借：在建工程 23.4 　　　贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4 ③ 借：在建工程 2.51 　　　贷：库存商品 2 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 0.51 ④

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