某国有工业企业在汇算清缴2001年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,得出全年

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某国有工业企业在汇算清缴2001年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得额为264万元。2002年3月，该企业按上述数额汇算清缴了2001年度企业所得税。2002年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：（1）2001年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（2）2001年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（3）2001年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度所得额3%以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33%。要求：（1）计算该企业2001年度法定公益、救济性捐赠扣除额。（2）计算该企业2001年度企业所得税应纳税所得额。（3）计算该企业2001年度应补缴企业所得税税额。

参考答案:

（1）该企业2001年度法定公益、救济性捐赠的扣除额为　　①未扣除捐赠支出的应纳税所得额=800+40+50+10=900（万元）　　②扣除限额=900×3%=27（万元）　　因此，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，计算应纳税所得额时，只能扣除27万元。（2）该企业2001年度所得税应纳税所得额=900-27=873（万元）（3）该企业2001年度应纳所得税额=873×33%=288.09（万元）　　应补缴的企业所得税税额=288.09-264=24.09（万元）　　注：直接捐

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