(二)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际

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(二)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示:金额单位:万元2007年甲公司发生的交易或事项如下:(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。(8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元,甲公司确认实现的投资收益。(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。(10)年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1 800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外,不考虑其他因素。要求:57.编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。

参考答案:

57.①借:银行存款 50   贷:坏账准备或者:借:银行存款 50   贷:应收账款 50借:应收账款 50贷:坏账准备 50②借:原材料 840  应交税费——应交增值税(进项税额) 142.8 贷:实收资本 982.8③借:管理费用 2 贷:低值易耗品 2④借:坏账准备 80 贷:应收账款 80⑤借:待处理财产损溢  117 贷:原材料 100   应交税费——应交增值税(进项税额转出)17⑥借:应收股利 200 贷:长期股权投资——损益调整 200⑦借:银行存款 200 贷:应收股利 2

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