甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得

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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。 资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示: 单位:万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78 资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项: (1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。 (3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。 (4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。 (6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。 资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外,不考率其他相关因素。 要求: (1)根据资料(3)中(1)和(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录。 (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表[见答题纸(卡)] (3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。 (4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。 (答案中的金额单位用万表示)

参考答案:

参考  (1)  1)借:应收票据  70.2  贷:主营业务收入   60  应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2  借:主营业务成本 45  贷:库存商品   45  2)借:银行存款   5.85  贷:其他业务收入   5  应交税费——应交增值税(销项税额)  0.85  贷:其他业务成本 4  贷:原材料——A材料 4  3)借:固定资产清理  8  贷:营业外收入    8  4)借:管理费用

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