某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2007年4月发生以下经济业务:(1)4月30日将80万元(不含

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某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2007年4月发生以下经济业务：(1)4月30日将80万元(不含税)的A型小汽车交付某商场代销，5月8日收到商场的代销清单。(2)4月30日将l00万元(不含税)的A型小汽车用于集体福利。(3)4月l0日将自己新试制的8型小汽车无偿赠送北京奥运会组委会，该批汽车的成本为l20万兀o(4)以托收承付方式向甲汽车经销商销售A型小汽车300万元(不含税)，同时向该经销商收取了10万元的运输费用。该批汽车于4月30曰发出并办妥了托收手续，5月8日收到车款。(5)4月15日向乙汽车经销商销售A型小汽车一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元。根据合同约定，l0万元的运费由乙经销商承担。在发货时，该汽车制造厂为乙经销商代垫了l0万元的运费，运输企业将普通发票开具给乙经销商，该汽车制造厂已经将该发票转交给乙经销商。(6)取得逾其咆装物押金12万元。(7)4月22日从废旧物资回收经营单位购进废旧汽车配件，取得废旧物资回收单位开具的普通发票上注明的价款为20万元。(8)4月23日购进100万元(不含税)的特种钢材用于装饰办公楼。(9)4月24日购进10万元(不含税)的饼干用于集体福利。(10)4月25日从美国进口一台检测设备，成交价格为100万元(其中包括购货佣金8万元、设备进口后的安装调试费用12万元)，该设备运抵我国海关前的运输费、保险费为20万元。该检测设备从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，取得运输企业开具的普通发票。(11)4月26日从美国进口汽车配件一批，成交价格为300万元、购货佣金10万元、经纪费30万元、运抵我国海关前的运输费、保险费70万元。该批配件从海关运抵汽车制造厂的运费10万元，取得运输企业开具的普通发票。已知：小汽车适用的消费税税率为12%，增值税税率为l7%，8型小汽车的成本利润率为8%，进口检测设备的关税税率为l0%，进口汽车配件的关税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算进口环节应纳的增值税税额。(2)计算该企业4月份国内销售环节应纳的增值税税额。(3)计算该企业4月份国内销售环节应纳的消费税税额。

参考答案:

(1)①进口检测设备应纳增值税额关税完税价格=100－8－12+20=lOO(万元)关税=100×10%=lO(万元)增值税=(100+10)×17%=18.70(万元)【解析1】(1)购货佣金8万元、设备进口后的安装调试费用12万元，不能计入完税价格，应当从100万元的总成交价中扣除；(2)该设备运抵我国海关前的运输费、保险费20万元应计入关税完税价格；(3)从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格。 ②进口汽车配件应纳增值税额关税完税价格=300+30+70=400(万元)

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