3.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2

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3.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。(6)月末将本月应交末交或多交增值税转入未交增值税明细科目。要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案中的金额单位用元表示)

参考答案:

（1）借：原材料 80000应交税金——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款 93600（2）借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税金——应交增值税（销项税额） 34000（3）借：在建工程 11700贷：原材料 10000应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1700（4）借：待处理财产损溢 4680贷：原材料 4000应交税金——应交增值税（进项税额转出） 680（5）借：应交税金——应交增值税（已交税金）25000应交税金——未交增值税 5000

初级会计