东方上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算,月初

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东方上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算，月初原材料的余额为2 000万元，材料成本差异账户的贷方余额50万元，存货跌价准备账户的月初余额为0。2007年12月发生的部分交易或事项如下：（1）企业向证券公司划出资金1 000万元，委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值900万元，另支付交易费用2.3万元。月末，该笔股票的市价为1 000万元。（2）、本月购人材料一批，专用发票上注明的货款为2 100万元，增值税额357万元，发票账单已经收到，计划成本为2 000万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料1 000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。（5）计提生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购人并投入使用的，原值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。采用双倍余额递减法计提折旧。（6）对经营租赁租入的办公楼进行装修，应付企业内部装修人员工资2.1万元。（7）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（8）为公司总部下属20位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧O.06万元。（9）将500台自产的W型音响作为福利分配给本公司行政管理人员。该音响每台生产成本为0.2万元，市场售价为0.3万元（不含增值税）。（10）委托A公司加工应交消费税的材料。应付加工费20万元，应付由A公司代收代交的消费税8万元（不考虑增值税），甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。（11）出售一座建筑物，原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，售价为1 400万元，营业税税率为5%。（12）投资40%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了200万元。（13）确认联营企业的股权投资收益100万元。（14）月末，分配职工工资1 500万元，其中直接生产产品人员工资1 050万元，车间管理人员工资150万元，企业行政管理人员工资200万元，专设销售机构人员工资10万元。（15）以银行存款缴纳职TN疗保险费50万元。（16）按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元。（17）以银行存款支付职工李某生活困难补助1万元。（18）从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租20万元。（19）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元。该批商品成本为15万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），企业10日内收回货款（假定计算折扣时不考虑增值税）。（20）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，公司当日支付有关退货款。要求：编制东方上市公司上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案:

(1)借：其他货币资金1000 贷：银行存款1000 借：交易性金融资产900　　　　投资收益2.3 贷：其他货币资金902.3 借：交易性金融资产100 贷：公允价值变动损益100 (2)借：材料采购2100 　　　应交税费——应交增值税(进项税额)357 贷：银行存款2457 借：原材料2000 　　　材料成本差异100 贷：材料采购2100 (3)借：生产成本1000 贷：原材料1000 当月的差异率=(—50+100)÷(2000+2000)×100%=1.25%借：生产成本12.5

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