A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税－般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得

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A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税－般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000年至2004年有关固定资产业务的资料如下：(1)20×5年10月28日，为了生产经营的需要，购进－台需要安装才能投入使用的设备，支付买价l99万元，运输设备过程中支付运输费8000元，保险费2000元。在该设备安装过程中，领用自产商品－批，该批商品的实际生产成本为16万元，市场销售价格为20万元，按税法规定须按市场价格计征增值税，用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。20×5年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为l4万元。(2)20×8年12月31日，由于市场环境发生变化，该设备的预计可收回金额为44万元，为此甲公司对此设备计提了减值准备，假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)20×9年6月30日将该设备出售，收到价款30万元。并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求：(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备20×5年、20×8年和20×9年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

【答案】(1)借：在建工程 200　　　贷：银行存款 200借：在建工程 19.4　　贷：库存商品16　　　　应交税费－－应交增值税(销项税额) 3.4借：在建工程　　4.6　　贷：银行存款　　4.6借：固定资产　224　　贷：在建工程　224(2)20×6年应计提的折旧额为：(224－14)×5/(1+2+3+4+5)=70(万元)借：制造费用　70　　贷：累计折旧　7020×7年应计提的折旧额为：(224－14)×4/(1+2+3+4+5)=56(万元)借：制造费用　56　　贷：累计折旧　5

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