天华上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商

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天华上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，企业“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准“备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的．增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税为34万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为l40万元，款项尚未收到。(3)11月8日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元，该批商品实际成本为210万元，款项尚未收到。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，ll月20日B公司要求退回ll月6日所购W商品的50%，经过协商，天华上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，c公司要求在价格上给与5%的折让，天华公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为216万元。库存商品没有发生减值。要求：(1)编制天华上市公司上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项业务的会计分录；(2)计算天华上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1)编制会计分录如下：①借：原材料200应交税费－应交增值税(进项税额)34　　贷：应付账款234②借：应收账款234　　贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本l40　　贷：库存商品l40③借：应收账款351　　贷：主营业务收入300应交税费－应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本210　　贷：库存商品210④借：主营业务收入lOO应交税费－应交增值税(销项税额)17　　贷：应收账款117借：库存商品70　　贷：主营业务成本70⑤借：主营业务收入15应交

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