家乐股份有限公司(以下简称家乐公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%,所得税

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家乐股份有限公司(以下简称家乐公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售大地产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：(1)2月5日，销售大地产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税为l7万元，对货款部分开具一张面值为l00万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(2)5月10日，销售大地产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为l8万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存人银行。(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资l00万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。(6)本年计提坏账准备l3万元。(7)本年计提固定资产折旧l00万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费l4万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：(1)编制家乐公司上述业务和事项的会计分录；(2)编制家乐公司2008年度的利润表(利润表见下表)。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)利润表编制单位：家乐公司2008年单位：万元项目本年累计数一、营业收入减．营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“一”号填列) 资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以“一”号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入减．营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减．所得税费用四、净利润(净亏损以“一”号填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

参考答案:

【答案】编制上述业务和事项的会计分录(1)2008年2月5日：借：应收票据100银行存款l7　　贷：主营业务收入l00应交税费－应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本60　　贷：库存商品60(2)2008年5月10日：借：银行存款702　　贷：主营业务收入600应交税费－应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本300　　贷：库存商品300(3)领用原材料：借：生产成本300制造费用60管理费用20　　贷：原材料380(4)2008年10月3日：借：银行存款23.4　　贷：其他业务收入20

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