某房地产公司2009年1月份发生如下经济业务:(1)签订一份写字楼销售合同,合同规定以预收

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某房地产公司2009年1月份发生如下经济业务：(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18 000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5 000万元，缴纳的土地使用权转让费3 000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1 600万元。(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。(此两项业务不考虑土地增值税)(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：(1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。(2)营业税适用税率为5%。要求：①计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。②计算该公司1月份应缴纳的营业税税额。

参考答案:

(1)计算土地增值税扣除项目金额=5 000+3 000+150+990+800+1 600=11540(万元)土地增值额=18 000-11 540=6 460(万元)土地增值额／扣除项目金额=6 460／11 540=55.98%应纳土地增值税=11 540×50%×30%+(6 460- 11540×50%)×40%=2 007(万元)(2)应纳营业税=(18 000+200+100+20)×5%=916(万元)

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