A公司2016年l2月20日,收到B公司购买产品而预付的款项300万元,产品未发出,不符合收入确认条件。但按税法规定,该预收款项应计入2016年的应纳税所得额。2016年12月31日该项预收账款产生的

9 查阅

A、75

B、300

C、120

D、0

参考答案:

B

该项预收款不满足会计准则规定的收入确认条件,但因为税法规定应计入当期应纳税所得额,那么未来减少预收账款确认收入时允许纳税调减,即未来可税前扣除的金额为300万元,所以预收账款的计税基础=300-300=0,产生可抵扣暂时性差异300万元。

中级会计师