A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券,该债券期限为3年,票面年利率为4%,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000

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A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券,该债券期限为3年,票面年利率为4%,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为920.35万元,另支付相关交易费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年年末债务人发生亏损,估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元,购入债券的实际年利率为6%。2011年12月31日减值因素消失,未来现金流量的现值为1100万元,假定按年计提利息,利息以单利计算。

要求:编制A公司从2010年1月1日至2011年12月31日上述有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

参考答案:

(1)2010年1月2日借:持有至到期投资——成本1000贷:银行存款940.35持有至到期投资——利息调整59.65(2)2010年12月31日应确认的投资收益=940.35×6%=56.42(万元),“持有至到期投资——利息调整”借方摊销额=56.42-1000×4%=16.42(万元)。借:持有至到期投资——应计利息40——利息调整16.42贷:投资收益56.422010年12月31日确认减值损失前其摊余成本即账面价值=940.35+40+16.42=996.77(万元),预计未来现金流量的现值为9

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