某生产企业（增值税一般纳税人）为我国的居民企业，2015年12月至2016年2月进行企业筹办活动，2016年3月1日开始生产经营。筹办期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用40万

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【多选题】某生产企业（增值税一般纳税人）为我国的居民企业，2015年12月至2016年2月进行企业筹办活动，2016年3月1日开始生产经营。筹办期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用40万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费共计支出60万元（均能提供相关票据）。2016年3月至2016年12月发生经营业务如下：（1）销售货物取得收入3000万元，货物销售成本为1100万元；转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。（2）发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元（其中含外聘人员研发劳务费20万元），业务招待费120万元。（3）发生销售费用450万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。（4）发生财务费用125万元，其中含2016年3月1日向非金融企业借款（借款期限为3年）1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（5）发生税金及附加50万元。（6）发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，缴纳税收滞纳金5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。（7）当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司发放的现金股利20万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额700万元（其中含支付给临时工的工资40万元），实际发生职工福利费117.5万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为合计数（计算结果保留两位小数）。计算该企业2016年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为（）万元。

A、26
B、21
C、22
D、23

参考答案:

税务师