甲企业为增值税一般纳税人,2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元

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甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30％，成本利润率5％，关于上述业务，下列说法正确的有( )。

A．甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571．43元

C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D．甲企业应纳增值税5115元，应纳消费税18450元

E．该业务不属于税法规定的委托加工业务

参考答案:

DE本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格=(35000+2000+4000)×(1+5％)÷(1-30％)=61500(元) 增值税销项税额=61500×17％=10455(元) 本期应纳增值税=10455-5340=5115(元) 本期应纳消费税=61500×30％=18450(元)

注册税务师(CTA)