某工厂位于县城,2008年发生如下业务:(1)年初从当地政府取得土地使用权,价值1600万元,支

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某工厂位于县城，2008年发生如下业务：

(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。

(2)该企业将该土地用于开发普通住宅楼一栋准备出售给职工，支付开发成本ll00万元；房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。

(3)该企业于本年l月1日向A银行贷款l000万元，贷款利率5%，全部用于该住宅楼的建设。

(4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。

(5)7月该企业将7成新的旧仓库以I500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费l000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。

要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)

参考答案:

(1)转让收入3500万元住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2+1600×5%=1682(万元)住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=1100(万元)住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(1682+1100)×5%+1000×5%=189.1(万元)住宅楼转让的营业税=3500×5%=175(万元)应交城建税和教育费附加=175×(5%+3%)=14(万元)应交印花税=3500×0.5%0=1.75(万元)可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)住宅楼土地增值税税前扣除

注册税务师(CTA)