甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%,从20×7年1月1 日起改为33%。20×

15 查阅

甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30％，从20×7年1月1 日起改为33％。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元

A.66.6 B.77.4 C.87.6 D.98.4

参考答案:

A2007年初递延所得税资产余额＝存货产生的可抵扣暂时性差异20×税率30％＝6万元；2007年初递延所得税负债余额＝固定资产产生的应纳税暂时性差异40×所得税税率30％＝12万元。　　2007年末应交所得税＝（利润总额200＋可抵扣暂时性差异增加额30＋应纳税暂时性差异减少额20）×税率33％＝250×33％＝82.5万元。　　2007年末递延所得税资产余额＝存货产生的可抵扣暂时性差异50×税率33％＝16.5万元；2007年末递延所得税负债余额＝固定资产产生的应纳税暂时性差异20×税率33％＝6.

注册税务师(CTA)