(一)甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%.该公司发生下列有关交

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(一)甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%.该公司发生下列有关交易或事项:

(1)2002年10月5日,以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。

(2)2002年12月10日,上述专利技术研制成功,并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元,律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用,预计使用期限为5年。

(3)2003年5月20日,以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。

(4)2004年1月1日,以该项专利权对乙公司进行投资,占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司2004年1月1日所有者权益合计为2400万元,其中股本2000万元,未分配利润400万元。

(5)2004年3月20日,乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。

(6)2004年度乙公司实现利润400万元。

(7)2005年1月6日,甲公司对外转让所持乙公司股份的50%,转让价款270万元。

(8)2005年3月15日,乙公司宣告分派现金股利100万元。

要求:

(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。

(2)根据上述资料编制会计分录。

(会计分录中的金额单位以万元表示,列出“长期股权投资”科目的明细科目)

参考答案:

(1)2002年摊销无形资产的金额6÷5÷12=0.1(万元)借:管理费用    0.1贷:无形资产   0.1 (0.5分)(2006年教材中无形资产摊销的分录是:借:累计摊销   0.1贷:无形资产 0.1)2003年摊销无形资产的金额6÷5=1.2(万元)借:管理费用 l.2贷:无形资产 l.2 (0.5分)(2006年教材中无形资产摊销的分录是:借:累计摊销 1.2贷:无形资产 1.2)(2)1借:管理费用 30贷:银行存款 30 (1分)(2006年教材中对于无形资产研究开发项目的支出,应当区分

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