2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。W公司的所得税税

参考答案:

D

报告年度末确认预计负债时，税法不认可，所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。日后期间，针对法院实际判决的赔偿金额，税法是认可的，即允许税前扣除的赔偿金额是300万元，所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5(万元)账务处理如下：借：预计负债400贷：以前年度损益调整100其他应付款300借：其他应付款300贷：银行存款300借：以前年度损益调整100贷：递延所得税资产100借：应交税费——应交所得税75贷：以前年度损益调整75借：以前年度损益调整75贷：盈余公积7.5利润分配——未分配利润67.5提示：本题的关键是要注意：预计负债不能在税前扣除，只有实际发生时(法院诉讼判决，赔款实际收付)才能在税前扣除。以前确认预计负债400万元，根据税法规定必须在实际发生时才能税前扣除，所以当时确认的400万元的预计负债做了纳税调增，并没有税前扣除，产生了可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。现在法院已经判决，确定赔偿金额为300万元，且已支付，即预计负债实际发生了，所以现在的300万元可以税前扣除，调减应交所得税300%25%=75(万元)。